公路工程项目审计流程和审减点

　　一、审计思路

　　结算审计机构一般为社会第三方咨询机构，通过投标接受审计厅(局)或建设部门上级机构委托的结算审计业务。其报酬按基本费用+审查减薪计算，部分委托方由于各种原因向结算审计方发出审查减薪任务，结算审计方在委托方压力和自身利益的双重驱动下，最大限度地增加审查减薪。

　　结算审计机构入场后，派遣专业技术人员，系统查阅各种资料，包括招标文件、投标文件、施工模板合同、施工组织设计、施工图纸、零号台账、变更文件、索赔文件、资料差异、报酬文件、罚款文件、第三方检验资料、试验资料、质量检验资料、施工日志、监理日志等其他资料。

　　目前，变更文件、索赔文件和材料的差异由建设部门采用的咨询机构内部审查检查，最终结算审查没有大的审查减少，但零号台帐成为审查减少的重灾区，成为结算审查部门的关注点。

　　二、审计要点

　　1.100章审计要点

　　(1)注意安全文明施工费，是否按照模板合同或施工单位的管理办法办理单独的支付手续，一般只进行程序检查，即程序是否完善。

　　(2)注意工程建筑的所有保险和第三方保险，结算金额是否与保险单金额和收据金额一致。

　　(3)关注承包商驻地建设，是否按照模板合同约定拆除临时建设，恢复现场。若临建未拆除，现场未恢复，则按一定比例审减。

　　2.200章审计要点

　　1、注意清表工程量是否包括挖方段，挖方工程量一般按原地面线计算，如果清表工程量包括挖方段，则清表工程量和挖方工程量重复计算，审计扣减清表工程量。

　　2、注意填方工程量是否减少占用体积。设计图中每公里土石方计算表是公路设计软件根据戴帽子的工作原理自动计算生成的。戴帽子时，设计沿地面线→边坡线→路床顶线，计算边界内所有填充工程量。结算审计机构入场后，根据路基截面图重新计算每公里土石方数量表，减少挡墙、台背回填、涵洞、填埋边界的特殊填充剂、特殊路基填充剂等所有侵入填充剂的体积。因一般项目填方量较大，填料价格偏高，填方体积的审减多少，便成为项目成败的关键。

　　四、应对审计的策略

　　要树立正确的心态，结算审计单位并不可怕，结算审计减少。

　　200章应对策略:200章审计以土审减为重点，尤其是填方审减，动辄上百万元，项目部应以土石方审减为重点。施工项目入场后，必须进行原地复查。根据合同约定，复查工程量与图纸工程量的偏差不得超过±3±5%。项目部应充分利用该条款约定。原地复查完成后，测量工程师计算工程量后，由测量工程师复查，确保土方工程量计算规则符合计量规则。结算审计单位按图纸工程量计算后，若要进行审减，项目部可用原地面复测成果予以反驳。

　　300章应对策略:300章审计以现场实测为重点，交线、改道等路面工程从完成到调查可能长达5年以上，路面工程或当地损坏，项目部应事先准备工期照片和收据，向结算审计部门说明和说明。

　　400章应对策略:400章审计的重点是检查桩基报告中显示的桩径和桩长是否与结算的桩径和桩长一致。如果不一致，结算审计单位以桩检报告为准。在项目施工过程中,项目部的质检部只关注检测结果，而忽略了桩径和桩长等参数，结算审计单位会以此为突破口，进行审减。项目部在收到桩检报告时，应严格检查设计图纸或变更文件，确保桩径、桩长等参数正确。如果不正确，检验单位应及时修改桩检报告。

　　500章应对策略:500章审计的重点是检查先进地质预报是否与变更理由闭合。项目部收到预先地质预报后，应认真检查预报结果是否与变更理由闭合，以免变更理由不成立，被结算审计单位减少。

　　二)现场查勘应对策略

　　根据审计程序，结算审计单位将安排现场调查。一般在内部数据审计完成后进行，调查天数为2-4天。现场调查前，结算审计机构列出调查计划，现场调查一般只是调查变更有疑问，或者可能少做、漏做等容易定义的问题。但对于防护厚度不足、混凝土强度不足等质量问题，一般不作为现场调查的重点。项目部可通过建设单位，尽量提前获取结算审计单位现场查勘计划，便于提前应对。

　　三)对账阶段应对策略

　　对账的原则宜慢，不宜快。由于结算审计单位受到审计咨询合同工期和工作成本的限制，急于尽快结束审计工作，因此时间越长，结算审计单位的压力越大，对项目部门越有利。

　　对计算错误、重复计量、现场少做或漏做等，属于结算审计的硬伤，结算审计单位也不会让步，项目部不必过分争取;对因结算资料不全、结算审计单位扣减的，项目部应尽量提供资料，避免扣减;对范本合同条款理解有偏差的，应根据理由争取，僵持不下的，可先搁置争议。

　　会计过程中，能够消化的问题，尽量消化，不要被结算审计机构提交给审计厅(局)和建设机构的上级主管机构召开的审计主题会议讨论。

　　四)其他应对策略

　　工程在施工过程中，往往只注重施工进度和质量，忽视了项目数据和结算数据的封闭性。一些项目建设单位没有结算应该结算的，不应该结算的应该结算，最后审计时扣除。

　　项目部可以聘请专业成本咨询单位对结算进行预审计

　　事先调查项目可能存在的问题。对必须审减的项目进行排查，做到心中有数;对因工程资料与结算资料不闭合而可能导致的扣减项目，应提前完善工程资料;对因合同条款理解有偏差而导致的扣减项目，应提前做好预案。